Fristen für MOSS-Steuererklärungen für Verkäufe digitaler Dienstleistungen aus der EU nach Großbritannien im Zuge des Brexits

Innerhalb der EU gilt für B2C-Verkäufe von bestimmten Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen sowie für sonstige elektronische Dienstleistungen ein besonderes Mehrwertsteuergutverfahren. Unternehmen, die in diesen Bereichen tätig sind, müssen den Umsatzsteuersatz des jeweiligen EU-Landes abrechnen.

Das sogenannte Mini-One-Stop-Shop (MOSS)-Verfahren ermöglicht es den Unternehmern dabei, die Umsatzsteuer abzuführen, ohne sich in jedem EU-Land registrieren zu müssen. Allerdings wird das EU-MOSS-Verfahren in Großbritannien nach dem Ende der Brexit-Übergangsfrist nach 2020 auslaufen und die Unternehmen vor neue Herausforderungen stellen.

Festgelegte Fristen

Während sich Großbritannien darauf vorbereitet, die EU und das damit verbundene Mehrwertsteuersystem am 31. Dezember 2020 zu verlassen, hat Deutschland die Fristen für die Erklärung von Verkäufen elektronischer Dienste an britische Verbraucher durch deutsche MOSS-Steuererklärungen klargestellt [1].
Die Steuererklärung für das vierte Quartal, in der Verkäufe digitaler Dienstleistungen angegeben sind, muss bis zum 31. Januar 2021 übermittelt werden. Die auf diese Steuererklärung fällige Mehrwertsteuer muss bis zum 27. Januar 2021 überwiesen werden.

Berichtigte Steuererklärungen in Bezug auf diese und frühere Transaktionen müssen dagegen bis zum 31. Dezember 2021 eingereicht werden. Überweisungen aus diesen Anpassungen müssen bis zum 27. Dezember 2021 erfolgen.

Ab dem 1. Januar 2021 müssen Deutsche sowie andere in der EU ansässige Anbieter digitaler Dienste für britische Verbraucher eine britische Mehrwertsteuerregistrierung ausfüllen, um ihre Verkäufe in Großbritannien weiterhin deklarieren zu können.

Alle britischen Anbieter digitaler Dienste für EU-Verbraucher müssen ihre letzte MOSS-Erklärung bis Ende Januar 2021 bei der HM Revenue and Customs (HMRC) einreichen. Sie können sich dann für eine einzige „Nicht-EU“-MOSS-Erklärung in jedem EU-Staat registrieren lassen, um die von EU-Verbrauchern erhobene Mehrwertsteuer zu deklarieren. Dies gilt auch für alle Nicht-EU-Anbieter, die Großbritannien zur Einreichung ihrer EU-weiten MOSS-Retouren verwendet haben. Sie benötigen eine britische Mehrwertsteuerregistrierung und eine neue MOSS-Erklärung in einem anderen EU-Mitgliedstaat.

Die EU will ab dem 1. Juli 2021 das MOSS-Verfahren als Teil ihres E-Commerce-Plan auf den Verkauf von B2C-Gütern ausdehnen. Das zielt darauf ab, die Einhaltung der Mehrwertsteuer-Vorschriften für E-Commerce-Händler zu vereinfachen und dem angenommenen Mehrwertsteuer-Betrug im Online-Bereich in Höhe von 7 Milliarden Euro entgegenzuwirken.

Wie künftige Steuererklärungen nach dem Brexit aussehen werden, bleibt abzuwarten. Im Idealfall finden Großbritannien und die EU im Rahmen neuer Regelungen näher zusammen und vereinfachen damit wieder die Verkäufer digitaler Dienstleistungen.

[1] https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Umsatzsteuer/MiniOneStopShop/minionestopshop_node.html#js-toc-ent...




Erstellt von (Name) E.R. am 06.10.2020
Geändert: 01.09.2021 15:11:35
Autor:  Richard Asquith, VP Global Indirect Tax bei Avalara
Quelle:  Berkeley Kommunikation GmbH
Bild:  Bildagentur PantherMedia / Maximilian Fellermeyer
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